„Tax Omnibus”: ce schimbă UE în impozitarea directă a companiilor

24 septembrie 2026 · 4 min de citit · România și UE · Autor: Dumitrache Ioana, avocat

UE propune fără impozit la sursă pe dividende, dobânzi și redevențe intra-UE și reguli noi pentru dobânzi. Consultare deschisă până la 5 noiembrie.

Comisia Europeană a propus cea mai amplă revizuire a regulilor europene de impozitare directă din ultimul deceniu. Pachetul, cunoscut ca „Tax Omnibus”, a fost adoptat pe 24 iunie 2026 și intră acum în etapa de dezbatere. Pe 10 septembrie, Comisia a deschis consultarea publică, iar grupul de lucru al Consiliului pentru simplificare a discutat deja propunerea. Pentru companiile din România cu tranzacții transfrontaliere în UE, e momentul să înțeleagă ce s-ar putea schimba și să transmită, eventual, observații.

Contextul

După 2016, legislația fiscală europeană s-a concentrat pe combaterea evitării obligațiilor fiscale: Directiva ATAD (limitarea deductibilității dobânzilor, reguli CFC, reguli anti-abuz), obligațiile de raportare DAC6 și impozitul minim global (Pilonul Doi). Rezultatul a fost un cadru eficient, dar complicat, cu numeroase suprapuneri. Pachetul din iunie 2026 are două componente:

• o directivă „Omnibus” care modifică Directiva ATAD, Directiva privind societățile-mamă și filialele, Directiva privind dobânzile și redevențele, Directiva privind fuziunile, Directiva privind mecanismele de soluționare a litigiilor fiscale și Directiva FASTER;
• o reformare (recast) a Directivei privind cooperarea administrativă (DAC), care reduce obligațiile de raportare.

Comisia estimează economii de aproximativ 8 miliarde de euro pe an pentru companii.

Ce se schimbă

Impozitul cu reținere la sursă pe plățile intra-UE. Propunerea elimină condițiile de deținere minimă (în prezent, cel puțin 10%) și perioada minimă de deținere pentru scutirea de impozit la sursă a dividendelor. Pentru dobânzi și redevențe, dispare condiția ca societățile să fie „asociate”. Scutirea s-ar extinde și la dividendele plătite fondurilor de pensii. Autorizarea prealabilă ar fi înlocuită cu autoevaluare de către contribuabil, cu verificare ulterioară. Ca măsură de protecție, dacă beneficiarul plății se află într-un stat terț fără impozit pe profit sau cu impozit zero, statul plătitorului ar trebui să rețină impozit sau să refuze deducerea.

Limitarea deductibilității dobânzilor (ATAD). Plafonul de 30% din EBITDA devine obligatoriu, fără opțiuni naționale mai restrictive. Pragul de minimis devine obligatoriu la 3 milioane de euro, indexat anual. Sunt excluse împrumuturile de la terți folosite pentru propria activitate a debitorului, iar clauza de excepție pentru grupuri devine obligatorie.

Cercetare și dezvoltare. Se introduce un standard minim comun pentru investițiile în active corporale legate de cercetare-dezvoltare: deducere integrală și imediată sau eșalonată pe patru ani, cu reguli de recuperare în caz de înstrăinare prematură.

Pilonul Doi și regulile CFC. Companiile ar urma să fie supuse fie Pilonului Doi, fie regulilor privind societățile străine controlate (CFC), nu ambelor.

Reorganizări și litigii. Neutralitatea fiscală s-ar extinde asupra fuziunilor simplificate, divizărilor prin separare și transformărilor transfrontaliere. Procedurile de soluționare a litigiilor fiscale între state devin mai previzibile.

Raportare. Prin reformarea DAC, circa 3.000 de grupuri multinaționale deja supuse impozitului minim global scapă de anumite raportări. Volumele de raportare privind aranjamentele transfrontaliere ar scădea cu aproximativ 35%.

Calendarul

Conform propunerii, statele membre ar trebui să transpună directiva până la 31 decembrie 2028, cu aplicare de la 1 ianuarie 2029. Unele măsuri sunt amânate: pragul de 3 milioane de euro pentru dobânzi s-ar aplica de la 1 ianuarie 2032, iar eliminarea completă a condițiilor de deținere pentru scutirea de impozit la sursă, de la 1 ianuarie 2037.

Directiva se adoptă pe baza art. 115 TFUE, deci necesită unanimitate în Consiliu, după consultarea Parlamentului European. Textul final poate fi, așadar, diferit de propunere.

Consultarea publică a Comisiei este deschisă până pe 5 noiembrie 2026.

Implicații practice pentru companiile din România

• Structurile de grup și plățile transfrontaliere. Companiile care plătesc dividende, dobânzi sau redevențe către entități din alte state membre (sau le primesc) ar putea beneficia de scutiri mai largi. Merită inventariate de acum fluxurile afectate și condițiile actuale de scutire din Codul fiscal.
• Autoevaluarea mută răspunderea pe contribuabil. Fără autorizare prealabilă, compania trebuie să poată dovedi, la un control ANAF, că erau îndeplinite condițiile scutirii. Documentarea (rezidență fiscală, beneficiar efectiv, substanță economică) devine esențială.
• Regulile anti-abuz rămân. Simplificarea nu elimină regula generală anti-abuz. Structurile fără substanță economică vor fi în continuare contestate, iar în situațiile grave pot ajunge și în zona cauzelor de evaziune fiscală.
• Deductibilitatea dobânzilor. Companiile cu finanțări semnificative ar trebui să simuleze efectul noilor reguli și al pragului de 3 milioane de euro asupra deducerilor, pentru orizontul 2029–2032.
• Termene lungi, dar decizii de acum. Investițiile, reorganizările și contractele de finanțare încheiate acum se vor derula și după 2029. Clauzele fiscale ar trebui să țină cont de un cadru care se va schimba.

Pe scurt

• Pachetul „Tax Omnibus”, propus pe 24 iunie 2026, modifică șase directive de impozitare directă și reformează DAC.
• Ținta: impozit zero la sursă pe dividende, dobânzi și redevențe în interiorul UE, cu autoevaluare și măsuri de protecție pentru statele cu impozitare zero.
• Deductibilitatea dobânzilor devine mai uniformă: plafon obligatoriu de 30% din EBITDA și prag de minimis de 3 milioane de euro.
• Aplicarea generală e propusă de la 1 ianuarie 2029, cu unele măsuri amânate până în 2032 și 2037, iar adoptarea cere unanimitate.
• Consultarea publică e deschisă până pe 5 noiembrie 2026.

Articolul are caracter informativ și nu constituie consultanță juridică.